نکات کلیدی
1. حسابداری: زبان کسب‌وکار
برای موفقیت در کسب‌وکار خود، باید به اعداد تسلط داشته باشید.
فعالیت‌های اساسی. حسابداری سیستم اطلاعات مالی است که رویدادهای اقتصادی یک سازمان را شناسایی، ثبت و به کاربران علاقه‌مند منتقل می‌کند. این شامل:
- شناسایی رویدادهای اقتصادی مرتبط
- ثبت رویدادها به‌صورت سیستماتیک و زمان‌بندی‌شده در واحدهای پولی
- انتقال اطلاعات از طریق صورت‌های مالی
کاربران داده‌های حسابداری. کاربران داخلی و خارجی به داده‌های حسابداری وابسته‌اند. کاربران داخلی، مانند مدیران، از آن برای برنامه‌ریزی، سازماندهی و مدیریت کسب‌وکار استفاده می‌کنند. کاربران خارجی، مانند سرمایه‌گذاران و طلبکاران، از آن برای اتخاذ تصمیمات آگاهانه درباره سرمایه‌گذاری یا وام‌دهی استفاده می‌کنند.
تحلیل و تفسیر. یک عنصر حیاتی در انتقال رویدادهای اقتصادی، توانایی حسابدار در تحلیل و تفسیر اطلاعات گزارش‌شده است. تحلیل شامل استفاده از نسبت‌ها، درصدها، نمودارها و جداول برای برجسته‌سازی روندها و روابط مالی مهم است. تفسیر شامل توضیح استفاده‌ها، معانی و محدودیت‌های داده‌های گزارش‌شده است.
2. رفتار اخلاقی: سنگ‌بنای گزارشگری مالی
افشاگری‌های مکرر درباره شیوه‌های حسابداری مشکوک، اعتماد سرمایه‌گذاران به قابلیت اطمینان گزارش‌های درآمد را خدشه‌دار کرده و در نتیجه، قیمت سهام را کاهش داده است.
ضرورت اخلاقی. رفتار اخلاقی برای گزارشگری مالی مؤثر اساسی است. بدون آن، اطلاعات فاقد اعتبار است و کل سیستم اقتصادی آسیب می‌بیند. رسوایی‌های مالی اخیر اهمیت رفتار اخلاقی را در حفظ اعتماد سرمایه‌گذاران برجسته کرده است.
تحلیل معضلات اخلاقی. هنگام مواجهه با معضلات اخلاقی، مفید است که:
- وضعیت اخلاقی و مسائل مربوطه را شناسایی کنید
- عناصر اصلی در وضعیت را شناسایی و تحلیل کنید
- گزینه‌ها را شناسایی کرده و تأثیر هر یک را بر ذینفعان بسنجید
- بهترین گزینه اخلاقی را با در نظر گرفتن تمام پیامدها انتخاب کنید
ملاحظات اخلاقی. گزارشگری مالی مؤثر به رفتار اخلاقی صحیح بستگی دارد. برای حساس کردن شما به وضعیت‌های اخلاقی در کسب‌وکار و تمرین در حل معضلات اخلاقی، ما در این کتاب در چندین روش به اخلاق می‌پردازیم.
3. معادله حسابداری: بنیاد موقعیت مالی
دارایی‌ها ⫽ بدهی‌ها + حقوق صاحبان سهام
رابطه اصلی. معادله حسابداری (دارایی‌ها = بدهی‌ها + حقوق صاحبان سهام) سنگ‌بنای حسابداری است. این رابطه بنیادی را بین آنچه یک کسب‌وکار دارد (دارایی‌ها) و آنچه به دیگران (بدهی‌ها) و به مالکان خود (حقوق صاحبان سهام) بدهکار است، منعکس می‌کند.
تعریف اجزا.
- دارایی‌ها منابعی هستند که یک کسب‌وکار دارد و خدمات یا مزایای آینده را فراهم می‌کنند.
- بدهی‌ها ادعاهایی علیه دارایی‌ها هستند که نمایانگر بدهی‌ها و تعهدات موجود هستند.
- حقوق صاحبان سهام ادعای مالکیت بر کل دارایی‌ها است که معمولاً به آن حقوق باقی‌مانده گفته می‌شود.
اجزای حقوق صاحبان سهام. حقوق صاحبان سهام به دو بخش تقسیم می‌شود: سرمایه سهام—معمولی (مبالغ پرداختی توسط سهامداران) و سود انباشته (سودهای انباشته‌شده که به‌عنوان سود تقسیم نشده‌اند). سود انباشته تحت تأثیر درآمدها (افزایش در حقوق صاحبان سهام)، هزینه‌ها (کاهش در حقوق صاحبان سهام) و سود تقسیم شده (توزیع به سهامداران) قرار دارد.
4. تحلیل تراکنش: رمزگشایی فعالیت‌های تجاری
هر تراکنش باید تأثیر دوگانه‌ای بر معادله حسابداری داشته باشد.
رویدادهای اقتصادی. تراکنش‌ها رویدادهای اقتصادی یک کسب‌وکار هستند که توسط حسابداران ثبت می‌شوند. این رویدادها می‌توانند خارجی (بین شرکت و یک نهاد خارجی) یا داخلی (کاملاً درون شرکت اتفاق بیفتند) باشند.
تأثیر دوگانه. هر تراکنش باید تأثیر دوگانه‌ای بر معادله حسابداری داشته باشد تا اطمینان حاصل شود که دارایی‌ها همیشه برابر با مجموع بدهی‌ها و حقوق صاحبان سهام هستند. این می‌تواند شامل:
- افزایش یک دارایی و کاهش دیگری
- افزایش یک دارایی و افزایش یک بدهی یا حقوق صاحبان سهام
- کاهش یک دارایی و کاهش یک بدهی یا حقوق صاحبان سهام باشد.
معادله گسترش‌یافته. معادله اساسی حسابداری می‌تواند گسترش یابد تا تأثیر تراکنش‌ها بر حقوق صاحبان سهام را نشان دهد: دارایی‌ها = بدهی‌ها + سرمایه سهام—معمولی + درآمدها − هزینه‌ها − سود تقسیم شده.
5. صورت‌های مالی: نگاهی جامع
این صورت‌ها داده‌های مالی مرتبطی را برای کاربران داخلی و خارجی فراهم می‌کنند.
صورت‌های کلیدی. شرکت‌ها پنج صورت مالی را برای انتقال عملکرد و موقعیت مالی خود تهیه می‌کنند:
- صورت سود و زیان: درآمدها، هزینه‌ها و سود/زیان خالص را برای یک دوره خاص گزارش می‌کند.
- صورت سود انباشته: تغییرات در سود انباشته را برای یک دوره خاص خلاصه می‌کند.
- صورت وضعیت مالی: (ترازنامه) دارایی‌ها، بدهی‌ها و حقوق صاحبان سهام را در یک تاریخ خاص گزارش می‌کند.
- صورت جریان‌های نقدی: جریان‌های نقدی ورودی و خروجی را برای یک دوره خاص خلاصه می‌کند.
- صورت درآمد جامع: اقلام دیگر درآمد جامع را که در سود خالص گنجانده نشده‌اند، ارائه می‌دهد.
رابطه‌های متقابل. این صورت‌ها به هم مرتبط هستند، به‌طوری‌که سود خالص از صورت سود و زیان به صورت سود انباشته منتقل می‌شود و سود انباشته نهایی به صورت وضعیت مالی می‌رسد. نقدینگی از صورت وضعیت مالی در صورت جریان‌های نقدی گزارش می‌شود.
6. اصلاحات حسابداری: تصحیح دقت مالی
گزارشگری مالی مؤثر به رفتار اخلاقی صحیح بستگی دارد.
زمان‌بندی کلیدی است. اصلاحات حسابداری در پایان یک دوره حسابداری انجام می‌شود تا اطمینان حاصل شود که درآمدها در زمان کسب‌شدن و هزینه‌ها در زمان وقوع شناسایی می‌شوند، صرف‌نظر از اینکه نقدینگی چه زمانی جابه‌جا می‌شود.
تعویق‌ها و انباشته‌ها. اصلاحات حسابداری به دو دسته اصلی تقسیم می‌شوند:
- تعویق‌ها: هزینه‌های پیش‌پرداخت (دارایی‌ها) و درآمدهای ناپذیرفته (بدهی‌ها)
- انباشته‌ها: درآمدهای انباشته (دارایی‌ها) و هزینه‌های انباشته (بدهی‌ها)
تراز آزمایشی اصلاح‌شده. پس از انجام اصلاحات، یک تراز آزمایشی اصلاح‌شده تهیه می‌شود تا برابری بدهی‌ها و اعتبارها قبل از تهیه صورت‌های مالی اثبات شود.
7. کنترل‌های داخلی: حفاظت از دارایی‌ها و اطمینان از قابلیت اطمینان
گزارشگری مالی مؤثر به رفتار اخلاقی صحیح بستگی دارد.
پیشگیری از تقلب. کنترل داخلی فرآیندی است که برای ارائه اطمینان معقول در مورد دستیابی به اهداف مرتبط با عملیات، گزارشگری و انطباق طراحی شده است. این کمک می‌کند تا از تقلب و خطاها جلوگیری شود.
اصول کنترل داخلی. اصول کلیدی شامل:
- تعیین مسئولیت
- تفکیک وظایف
- رویه‌های مستندسازی
- کنترل‌های فیزیکی
- تأیید مستقل داخلی
- کنترل‌های منابع انسانی
کنترل‌های نقدی. کنترل‌های نقدی برای حفاظت از این دارایی مایع بسیار مهم هستند. این شامل کنترل بر دریافتی‌های نقدی (مانند صندوق‌های نقدی، دریافتی‌های پستی) و پرداخت‌های نقدی (مانند سیستم‌های وام، وجوه نقدی کوچک) است.
8. هزینه‌گذاری موجودی: تأثیر بر سودآوری و موقعیت مالی
به‌طور کلی، هرچند IFRS به شرکت‌ها اجازه می‌دهد تا دارایی‌های ثابت و دیگر دارایی‌های بلندمدت را به ارزش منصفانه ارزیابی کنند، بیشتر شرکت‌ها ترجیح می‌دهند از هزینه استفاده کنند.
سیستم‌های موجودی. شرکت‌های بازرگانی از یک سیستم موجودی دائمی (پیگیری مداوم) یا یک سیستم موجودی دوره‌ای (شمارش فیزیکی در پایان دوره) استفاده می‌کنند.
فرضیات جریان هزینه. هنگام تعیین هزینه کالاهای فروخته‌شده و موجودی پایان دوره، شرکت‌ها از فرضیات جریان هزینه مانند:
- اولین ورودی، اولین خروجی (FIFO): فرض می‌کند که اولین واحدهای خریداری‌شده، اولین واحدهای فروخته‌شده هستند.
- هزینه میانگین: از یک هزینه واحد میانگین وزنی استفاده می‌کند.
کمتر از هزینه یا ارزش قابل تحقق خالص (LCNRV). زمانی که ارزش موجودی زیر هزینه آن می‌رود، شرکت‌ها باید موجودی را به ارزش قابل تحقق خالص آن کاهش دهند.
9. تحلیل صورت‌های مالی: افشای عملکرد کسب‌وکار
برای موفقیت در کسب‌وکار خود، باید به اعداد تسلط داشته باشید.
مناطق کلیدی تحلیل. تحلیل صورت‌های مالی شامل ارزیابی:
- نقدینگی: توانایی برای برآورده کردن تعهدات کوتاه‌مدت
- سودآوری: موفقیت درآمد یا عملیاتی
- توانایی پرداخت: توانایی برای بقا در طولانی‌مدت
ابزارهای تحلیل. ابزارهای رایج شامل:
- تحلیل افقی: مقایسه داده‌ها در طول زمان
- تحلیل عمودی: بیان اقلام به‌عنوان درصدی از یک مقدار پایه
- تحلیل نسبت‌ها: بیان روابط بین اقلام منتخب
تحلیل نسبت‌ها. تحلیل نسبت‌ها رابطه بین اقلام منتخب داده‌های صورت مالی را بیان می‌کند. این برای ارزیابی نقدینگی، سودآوری و توانایی پرداخت استفاده می‌شود.
10. ساختار شرکتی: مزایا و معایب
"چه به یک شرکت چندملیتی بزرگ مانند TSMC یا اپل نگاه کنید و چه به یک کسب‌وکار مشاوره نرم‌افزاری با مالکیت واحد یا یک کافی‌شاپ، دانستن اصول حسابداری به شما کمک می‌کند تا آنچه در حال وقوع است را درک کنید."
ویژگی‌های یک شرکت. شکل سازمانی شرکتی مزایای متعددی را ارائه می‌دهد:
- وجود قانونی جداگانه
- مسئولیت محدود سهامداران
- حقوق مالکیت قابل انتقال
- توانایی جذب سرمایه
- عمر مستمر
معایب یک شرکت. شکل شرکتی همچنین معایبی دارد:
- جدایی مالکیت و مدیریت
- مقررات دولتی
- مالیات‌های اضافی
انواع شرکت‌ها. شرکت‌ها می‌توانند بر اساس هدف (سودآور یا غیرسودآور) و بر اساس مالکیت (عمومی یا خصوصی) طبقه‌بندی شوند.
11. تراکنش‌های سهام: تأمین مالی شرکت
"چه به یک شرکت چندملیتی بزرگ مانند TSMC یا اپل نگاه کنید و چه به یک کسب‌وکار مشاوره نرم‌افزاری با مالکیت واحد یا یک کافی‌شاپ، دانستن اصول حسابداری به شما کمک می‌کند تا آنچه در حال وقوع است را درک کنید."
صدور سهام. زمانی که یک شرکت سهام صادر می‌کند، در ازای آن نقدینگی یا دارایی‌های دیگر دریافت می‌کند. حسابداری برای تراکنش‌های سهام بستگی به این دارد که آیا سهام دارای ارزش اسمی است یا بدون ارزش اسمی.
سهام خزانه. سهام خزانه، سهام خود شرکت است که آن را دوباره خریداری کرده اما بازنشسته نکرده است. خرید و فروش سهام خزانه بر حقوق صاحبان سهام تأثیر می‌گذارد اما بر سود خالص تأثیری ندارد.
سهام ممتاز. سهام ممتاز دارای برخی اولویت‌ها نسبت به سهام عادی است، مانند اولویت در توزیع سود و توزیع دارایی‌ها در صورت تصفیه.
12. مدیریت بدهی‌ها: جاری و غیرجاری
بدهی‌ها ادعاهایی علیه دارایی‌ها هستند—یعنی، بدهی‌ها و تعهدات موجود.
جاری در مقابل غیرجاری. بدهی‌ها به‌عنوان جاری (مستحق در یک سال یا دوره عملیاتی) یا غیرجاری (مستحق پس از یک سال) طبقه‌بندی می‌شوند. این طبقه‌بندی برای ارزیابی نقدینگی یک شرکت بسیار مهم است.
انواع بدهی‌ها. بدهی‌های جاری معمول شامل یادداشت‌های پرداختنی، حساب‌های پرداختنی، مالیات‌های فروش پرداختنی، درآمدهای ناپذیرفته و بدهی‌های انباشته هستند. بدهی‌های غیرجاری معمولاً به‌صورت اوراق قرضه پرداختنی یا یادداشت‌های پرداختنی بلندمدت ظاهر می‌شوند.
حسابداری اوراق قرضه. اوراق قرضه نوعی تأمین مالی بدهی هستند که می‌توانند به ارزش اسمی، با تخفیف یا با حق بیمه صادر شوند، بسته به رابطه بین نرخ بهره قراردادی و نرخ بهره بازار.
آخرین به‌روزرسانی::
نقد و بررسی
کتاب حسابداری مالی نظرات متنوعی را به خود جلب کرده و در مجموع امتیاز 4.13 از 5 را در گودریدز کسب کرده است. برخی از خوانندگان آن را آسان و قابل فهم می‌دانند، در حالی که دیگران به توضیحات فرمول‌های ریاضی در فصل‌های بعدی انتقاد می‌کنند. نظرات مثبت به وضوح مطالب اشاره دارند و یکی از خوانندگان آن را "کتاب مقدس" نامیده است. بازخوردهای منفی بیشتر بر محتوای خسته‌کننده و دشواری در حل مسائل تمرکز دارند. با وجود نظرات متفاوت، این کتاب به‌طور کلی به‌عنوان یک کتاب درسی مناسب شناخته می‌شود، هرچند برخی پیشنهاد می‌کنند برای مسائل پیچیده از راهنمایی‌های اساتید استفاده شود.
